En este post, te brindaremos una descripción detallada del modelo 349, una declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias que autónomos y propietarios de PYMEs deben conocer.
En primer lugar, el modelo es una declaración informativa que abarca periodos mensuales, trimestrales y anuales. A través de él, autónomos y empresas describen sus compraventas de bienes y servicios realizados a empresas y profesionales de otros países de la Unión Europea. Es fundamental estar registrados en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI), tener un NIF intracomunitario y emitir facturas sin IVA.
En segundo lugar, todos los sujetos pasivos del IVA que realicen operaciones intracomunitarias están obligados a presentar el modelo bajo ciertas condiciones. La compraventa debe realizarse entre países de la Unión Europea con diferente gravamen, excluyendo Ceuta, Melilla y Canarias que se consideran exportaciones e importaciones. Además, tanto el vendedor como el comprador deberán ser autónomos o empresas registrados oficialmente como operadores intracomunitarios, con su correspondiente número identificativo.
En cuanto a los plazos de presentación del modelo, este se debe presentar mensualmente durante los primeros 20 días naturales del mes siguiente al periodo correspondiente. La presentación mensual aplica cuando el total de las operaciones intracomunitarias supera los 50.000 euros. La presentación bimestral aplica cuando al finalizar el segundo mes de un trimestre, el monto de las operaciones intracomunitarias supera los 100.000 euros. Y la presentación trimestral aplica cuando el cómputo general de entregas de bienes y prestaciones de servicios no supera los 50.000 euros.
Finalmente, el modelo se completa de forma telemática mediante certificado electrónico o DNI, utilizando la Oficina Virtual de Hacienda o software de contabilidad. En la primera hoja, la hoja resumen, se deben incluir datos como identificación, ejercicios, período y tipo de presentación, resumen de la declaración, presentación en soporte colectivo, fecha, firma y administración. En las hojas siguientes, se detallan rectificaciones de periodos anteriores, el grueso de la declaración y la relación de operaciones intracomunitarias. Para ello, se necesitarán datos como código del país, NIF intracomunitario, apellidos y nombre o razón social, clave (tipo de operación) y base imponible del IVA.
